Daň z příjmu FO

Daň z příjmů fyzických osob je upravena zákonem o daních z příjmů (ZDP). Poplatníkem daně z příjmů fyzických osob je fyzická osoba, která má na území České republiky bydliště nebo se zde zdržuje déle než 180 dní v roce. Daňová povinnost se týká příjmů z České republiky i příjmů plynoucích ze zahraničí.

Předmětem daně z příjmů fyzických osob jsou tyto příjmy

• ze závislé činnosti a funkční požitky,
• z podnikání a z jiné samostatné výdělečné činnosti,
• z kapitálového majetku,
• z pronájmu,
• ostatní příjmy. 

Zdaňovacím obdobím daně z příjmů fyzických osob je kalendářní rok. Daňové přiznání je nutno podat nejpozději do tří měsíců po skončení zdaňovacího období, popř. do šesti měsíců, pokud jej zpracovává daňový poradce a tuto skutečnost písemně nahlásíte finančnímu úřadu do 1. dubna.

Základem daně je částka, o kterou příjmy plynoucí poplatníkovi ve zdaňovacím období přesahují výdaje prokazatelně vynaložené na jejich dosažení, zajištění a udržení. Má-li poplatník více druhů příjmů (například je zaměstnaný a pronajímá nemovitost), základem daně je součet dílčích základů daně. 

Do základu daně se nezahrnují příjmy osvobozené od daně a příjmy, pro které je dále stanoveno, že se z nich daň vybírá zvláštní sazbou daně (srážková daň podle § 36 ZDP).

Od daně z příjmů fyzických osob jsou osvobozeny například:

• příjmy z prodeje rodinného domu, bytu, včetně podílu na společných částech domu nebo spoluvlastnického podílu, včetně souvisejícího pozemku, pokud v něm prodávající měl bydliště nejméně po dobu 2 let bezprostředně před prodejem,
• ceny z veřejné soutěže, z reklamní soutěže nebo z reklamního slosování (netýká se loterie) 

Z příjmů osvobozených od daně z příjmů fyzických osob se nevybírá daň. 

Sazba daně z příjmů fyzických osob činí 15 %. Daňová povinnost se vypočte ze základu daně sníženého o nezdanitelnou část základu daně (§ 15 ZDP) a o odčitatelné položky od základu daně (§ 34 ZDP) zaokrouhleného na celá sta Kč dolů. 

Odčitatelnou položkou od základu daně je např. daňová ztráta, která vznikla a byla vyměřena nejdéle za předchozích pět zdaňovacích období. 

Od daně z příjmů fyzických osob vypočtené za kalendářní rok lze odečíst slevu na dani. Především se jedná o částku 24 840 Kč ročně jako slevu na dani na poplatníka. Dále je možno uplatnit slevu na manželku nebo manžela žijícího ve společné domácnosti, slevu na studenta a další slevy uvedené v zákoně. Pokud je nárok na slevu jen v některých měsících, uplatní se 1/12 za každý kalendářní měsíc, kdy na slevu vznikl nárok. 

Na dani z příjmů fyzických osob, které zaměstnávají zdravotně postižené osoby lze uplatnit slevu ve výši:

• 18 000 Kč ročně za každého zaměstnance se zdravotním postižením (popř. 1/12 za každý kalendářní měsíc),
• 60 000 Kč za každého zaměstnance s těžším zdravotním postižením (popř. 1/12 za každý kalendářní měsíc).