Daň z příjmu FO - výpočet
Pokračujte dále na služby
Daň z příjmů fyzických osob je upravena zákonem o daních z příjmů (ZDP). Fyzickou osobou je zde míněn jak podnikatel (osoba samostatně výdělečně činná) tak i zaměstnanec nebo jiná fyzická osoba, která má uvedené příjmy.
Pro výpočet daně z příjmů fyzických osob je nutné zjistit tzv. základ daně, který je tvořen z tzv. dílčích základů daně. Jedná se o tyto příjmy:
- Příjmy ze závislé činnosti a funkčních požitků (§ 6 ZDP) – příjmy ze zaměstnání a případné benefity či funkční požitky, které podléhají zdanění, např. možnost využívat firemní automobil k osobním účelům. Nemusí jít tedy výhradně o příjem v podobě peněz. Tento základ daně se zvyšuje o vypočtenou částku na sociální zabezpečení a zdravotní pojištění placené zaměstnavatelem (jedná se o tzv. superhrubou mzdu).
- Příjmy z podnikání a jiné samostatné výdělečné činnosti (§ 7 ZDP) – tento základ daně bude nejvýznamnější pro osoby samostatně výdělečně činné. Jedná se o rozdíl mezi příjmy a výdaji na dosažení, zajištění a udržení příjmů.
- Příjmy z kapitálového majetku (§ 8 ZDP) – jde například o dividendy z akcií, pokud nebyly zdaněny srážkovou daní (srážková daň se týká například zdanění úroku prostředků uložených na bankovních účtech).
- Příjmy z pronájmu (§ 9 ZDP) – pokud pronajímáte byt či chatu; započítává se pouze rozdíl mezi příjmy a výdaji na dosažení, zajištění a udržení příjmů, nikoli tedy celé utržené nájemné.
- Ostatní příjmy (§ 10 ZDP).
Schéma výpočtu základu daně (výpočet se vztahuje ke zdaňovacímu období kalendářní rok)
|
|
Hodnota dílčího základu daně |
Příklad 1 |
Příklad 2 |
|
|
+ |
Podnikání (§ 7 ZDP) |
+ nebo – 0 (pokud nemáte příjmy z podnikání) |
+0 Kč |
+350 000 Kč |
|
+ |
Kapitálový majetek |
+ nebo – 0 (pokud nemáte příjmy z kapitálového majetku) |
+0 Kč |
+15 000 Kč |
|
+ |
Pronájem |
+ nebo – 0 (pokud nemáte příjmy z pronájmu) |
–100 000 Kč |
+0 Kč |
|
+ |
Ostatní příjmy (§ 10 ZDP). |
+ 0 (pokud nemáte ostatní příjmy) |
+0 Kč |
+0 Kč |
|
|
Dílčí základ daně |
+ nebo 0 (i kdyby vyšel dílčí základ daně (§ 7–10 ZDP záporný, tedy ztráta, může se dále počítat nejméně s nulou) |
–100 000 Kč (upraveno na 0 Kč) |
+365 000 Kč |
|
+ |
Příjmy ze závislé činnosti |
+ 0 (pokud nemáte příjmy ze zaměstnání) |
335 000 Kč |
+0 Kč |
|
|
Základ daně |
+ 0 (pokud Dílčí základ daně (§ 7–10 ZDP) byl nula a nemáte příjmy ze zaměstnání) |
335 000 Kč |
+365 000 Kč |
|
|
|
Základ daně se sníží o nezdanitelnou část základu daně (§ 15 ZDP) |
|
|
|
|
|
Základ daně se sníží o odčitatelné položky (§ 34 ZDP) |
|
|
|
|
Upravený základ daně |
Zaokrouhlený na celá sta Kč dolů. |
|
|
|
|
Sazba daně z fyzických osob |
Pro rok 2012 |
15 % |
|
|
|
Výpočet daně |
Upravený základ daně zaokrouhlený na celá sta Kč dolů * sazba daně |
|
|
%. Vypočte se ze základu daně sníženého o nezdanitelnou část základu daně (§ 15) a o odčitatelné položky od základu daně (§ 34) zaokrouhleného na celá sta Kč dolů.
Příklad 1: Zaměstnanec s hrubou mzdou 250 000 Kč pronajímá byt, který rekonstruoval (na nájemném vybral méně, než za rekonstrukci zaplatil, má dílčí ztrátu 100 000 Kč). Jeho superhrubá mzda činí 335 000 Kč (zahrnuje se do výpočtu dílčího daňového základu, vypočítá se hrubá mzda * koeficient 1,34).
Příklad 2: Podnikatel má příjmy z kapitálového majetku
