Daň z příjmu PO - výpočet
Pokračujte dále na služby
Daň z příjmů právnických osob je upravena zákonem o daních z příjmů (ZDP). Právnickou osobou jsou míněny především obchodní společnosti (např. společnost s ručením omezeným), organizační složky státu, podílové a penzijní fondy.
Předmětem daně z příjmů právnických osob jsou obecně příjmy (výnosy) z veškeré činnosti a z nakládání s veškerým majetkem. Právnické osoby zpravidla musí vést účetnictví, proto se namísto příjmů uvažuje s výnosy (a namísto výdajů se uvažuje s náklady). Princip je však vždy stejný – od peněz, které podnikatel obdrží se odečtou peníze, které podnikatel vynaloží na získání a udržení nákladů.
Za příjmy (výnosy) se u právnických osob považují příjmy (výnosy) z činností vykonávaných prostřednictvím stálé provozovny, příjmy ze služeb, z obchodního, technického nebo jiného poradenství, řídicí a zprostředkovatelské činnosti a obdobných činností, příjmy z prodeje nemovitostí apod.
Předmětem daně nejsou především příjmy získané nabytím akcií podle zvláštního zákona, zděděním nebo darováním nemovitosti nebo movité věci anebo majetkového práva s výjimkou z nich plynoucích příjmů (např. nájemné je již předmětem daně).
Pro výpočet daně z příjmů právnických osob je nutné zjistit tzv. základ daně. Jedná se o kladný rozdíl mezi výnosy a náklady (hospodářský výsledek). Mezi příjmy (výnosy) vstupující do základu daně se nepočítají příjmy (výnosy), které nejsou předmětem daně (§ 18 odst. 2 ZDP) a příjmy (výnosy) osvobozené od daně (§ 19 ZDP).
Výpočet daňové povinnosti společnosti ABC, s.r.o. za rok 2011 (zdaňovací období je kalendářní rok, společnost vede účetnictví)
|
Krok 1: výpočet hospodářského výsledku |
|||
|
|
Prodané zboží a služby |
+600 000 Kč |
Výnosy |
|
|
Spotřeba materiálu |
–150 000 Kč |
Náklady |
|
|
Mzdy zaměstnancům |
–250 000 Kč |
Náklady |
|
|
Přijaté dividendy |
+60 000 Kč |
Výnosy |
|
|
Prodej nepotřebných zásob |
+30 000 Kč |
Výnosy |
|
|
|
+690 000 Kč |
Výnosy celkem |
|
|
|
–400 000 Kč |
Náklady celkem |
|
Hospodářský výsledek |
|
+290 000 Kč |
|
|
Krok 2: upravení hospodářského výsledku pro daňové účely |
|||
|
|
Účetní odpisy |
+30 000 Kč |
|
|
|
Daňové odpisy |
–20 000 Kč |
|
|
Výsledek hospodaření upravený pro daňové účely |
|
+300 000 Kč |
|
|
Krok 3: snížení základu daně |
|||
|
|
Daňová ztráta za rok 2010 |
–40 000 Kč |
Položka snižující základ daně (§ 34 DZP) |
|
Snížený základ daně |
|
+260 000 Kč |
|
|
Krok 4: úprava základu daně |
|||
|
|
Dobročinný dar |
–10 300 Kč |
Položka odečitatelná od základu daně (§ 20 odst. 8 ZDP |
|
Upravený základ daně |
|
+249 700 Kč |
|
|
Krok 5: výpočet daně |
|||
|
Zaokrouhlený základ daně (na 1000 Kč směrem dolů) |
|
+249 000 Kč |
(§ 21 odst. 1 ZDP) |
|
|
Sazba daně z příjmů právnických osob pro rok 2012 |
19 % |
(§ 21 ZDP) |
|
Daňová povinnost |
+239 000 * 19 % |
47 310 Kč |
|
