Struktura daní v České republice

Pro přímé daně je typické to, že mají bezprostřední vazbu na tvorbu hodnot a zisku fyzických a právnických osob. Daňový poplatník je u přímých daní adresný. Nepřímé daně jsou vázány na jednotlivé druhy výrobků nebo služeb. Poplatník nepřímé daně ke vždy konečný spotřebitel.

Daň z příjmů fyzických a právnických osob

341 – Daň z příjmů

Je to daňově uznatelný náklad, který eviduje v účtové skupině 59. Účetní jednotka je poplatníkem, pro kterého je tato daňová povinnost nákladem souvisejícím s podnikatelskou činností. Účtování probíhá souvztažně se závazkem vůči finančnímu orgánu na účet 591 – Daň z příjmů z běžné činnosti nebo 593 – Daň z příjmů z mimořádné činnosti.

Předpis daňové povinnosti se provádí prostřednictvím účtů 591, 593, 595 / 341 (daňové přiznání).

342 – Ostatní přímé daně

Účet slouží k účtování daně z příjmů v případech, kdy je účetní jednotka plátcem daně, ale poplatník je jiný subjekt. Je to v případě placení daně z příjmů za zaměstnance nebo vybírání daně srážkou. Nejznámějším druhem daně tohoto typu je DPH. Dan z přidané hodnoty je univerzální daň, která se účtuje u faktury přijaté 343 / 321 a u faktury vydané 311 / 343 jako závazek vůči finančnímu úřadu.

Spotřební daně

Jsou to selektivní daně pro některé druhy výrobků, jako např. tabákové výrobky, líh a lihoviny, piva a vína, uhlovodíková paliva a maziva. Spotřební daně mají podobný charakter jako DPH. Jsou nepřímou daní, to znamená, že poplatníkem je spotřebitel.

Plátcem spotřební daně jsou všechny fyzické a právnické osoby, které v tuzemsku vyrábějí vybrané výrobky a kterým mají být vyvážené nebo doručené výrobky prodány. Většinou je stanovena částkou na jednotku množství a účtování je obdobné jako u DPH.

345 – Ostatní daně a poplatky

Na tomto účtu se účtuje spotřební daň, kdy je účetní jednotka plátcem daně. Poplatky jsou podle příslušný předpisů.

V případě, že odběratel nemá nárok na odpočet spotřební daně, zvyšuje tato daň PC příslušného majetku.

Ostatní daně a poplatky obsažené na účtu 345 (silniční daň, daň z nemovitosti, daň dědická, darovací, z převodu nemovitostí) se účtují na vrub příslušného účtu ve skupině 53., to znamená, že tyto daně jsou součástí nákladů.

Daňová uznatelnost

531 – Silniční daň – uznatelná

532 – Daň z nemovitosti (a z jejího převodu) – uznatelná pouze v případě, že byla v příslušném roce také zaplacena

538 – Daň dědická a darovací – nejsou daňově uznatelným nákladem (pozn. daň z převodu nemovitostí na tento účet účtujeme také!)