Tvorba rezervy na daň z příjmů
Pokračujte dále na služby
Základní pravidlo pro tvorbu rezervy stanoví povinnost vytvářet rezervy pouze na očekávané výdaje.
V případě rezervy na daň z příjmů je její užití třeba vykázat ke dni rozvahy, a to v rozvaze dané účetní jednotky.
V podstatě se jedná o odhad splatné daně. Z hlediska účetnictví jde o závazek, ve kterém je předem určen účel platby, osoba věřitele a lhůta splatnosti. Jedinou logicky odvoditelnou a nejistou položkou je v tomto případě konkrétní výše závazku.
Závazek ve formě daně z příjmů získá účetní jednotka až na základě vyhotoveného daňového přiznání.
Dle Českých účetních standardů (ČÚS) je závazek související s daní z příjmů považován za rezervu a má v rozvaze vyhrazenou samostatnou položku. A s tím souvisí i způsob jeho účtování.
Účtování daně z příjmů
Účetní jednotka má povinnost zaúčtovat předpokládanou částku splatné daně v plné výši jako náklad a vykázat jí ve výsledovce. Pokud ale účetní jednotka v průběhu účetního období hradila zálohy na splatnou daň, musí být tyto zálohy započítány vůči vytvořené rezervě. Tato rezerva musí být vykázána pouze ve výši nedoplatku splatné daně. V případě, že zaplacené zálohy na daň převyšují očekávanou splatnou daň, vykáže se rozdíl mezi zaplacenými zálohami a zaúčtovanou rezervou v aktivech společnosti jako pohledávka.
Nakonec se v příloze účetní závěrky zveřejní detailní rozpis zaplacených záloh a vytvořené rezervy na splatnou daň.
Účtování tvorby a čerpání rezerv na daň z příjmů
Tvorba rezervy v běžném účetním období MD 599/ D 453.
Čerpání rezervy v následujícím období D 599/ MD 453.
Předpis daně z příjmů dle daňového přiznání D 341/ MD 591, 593
Použité účtovací třídy
Účtovací třída 3 – Zúčtovací vztahy
341- Daň z příjmů
Účtovací třída 4 – Kapitálové účty a dlouhodobé závazky
453 – Rezerva na daň z příjmů
Účtovací třída 5 – Náklady
591 – Daň z příjmů z běžné činnosti - splatná
593 – Daň z příjmů z mimořádné činnosti - splatná
599 – Tvorba a zúčtování rezervy na daň z příjmů
