Zálohová faktura

Zálohová faktura (promofaktura) je doklad, kterým se platí sjednaná částka předem. V praxi se vystavuje na základě objednávky, aby firma měla jistotu zaplacení od zákazníka. Zálohové faktury jsou vedeny pouze v operativní evidenci, účtování je až po obdržení platby.

V zákoně přímo pojem záloha nenajdete. Existuje pouze platba před a po uskutečnění zdanitelného plnění.

Jaký je proces zálohové faktury?

Příjemce zálohy vystaví zálohou fakturu a doručí ji plátci, který má platbu provést. Odpočet daně na vstupu však vzniká plátci ne přijetím faktury, ale až po zaplacení fakturované zálohové částky. Po obdržení platby má příjemce povinnost přiznat daň na výstupu a vyhotovit daňový doklad.

Pokud je promofaktura přijatá i zaplacená ve stejný měsíc, příjemce má povinnost odvést DPH na výstupu a plátce má nárok na odpočet ve stejném období. Komplikace nastanou, pokud je platba realizována na přelomu zdaňovacího období. Plátci vznikne odpočet ne v den odepsání zálohové platby z účtu, ale v den, kdy příjemce obdržel platbu.

Co všechno musí obsahovat zálohová faktury?

Náležitosti tohoto dokladu nejsou předepsány. Pokud vedete účetnictví, nesmíte u zálohové faktury vyčíslit DPH, protože nenastalo zdanitelné plnění.

Plátce by si měl při placení zálohové faktury ověřit, zda platí zálohu příjemci, který je povinen přiznat daň k datu přijetí platby. Protože pouze v tomto případě má nárok na odpočet daně u vstupu u zálohové faktury.

Kteří plátci mají povinnost přiznat daň až po uskutečnění zdanitelného plnění (dodání zboží, zhotovení díla atd.) uvádí zákon o DPH. Tito plátci nemají povinnost přiznávat daň z plateb přijatých před datem uskutečnění zdanitelného plnění. Jde o:

• přeúčtování tepla, chladu, elektřiny, vody, služby související s nájmem plátci, kteří vedou účetnictví.
• dodání zboží a poskytování služeb plátci, kteří nevedou účetnictví

Pokud plátce vede účetnictví má povinnost příjemce zálohy přiznat daň na výstupu a plátce má nárok na odpočet daně na vstupu.

Plátce přeúčtovává energie a služby související s nájmem nemá povinnost příjemce zálohy přiznat daň na výstupu a plátce nemá nárok na odpočet daně na vstupu.

Pokud plátce nevede účetnictví, nemá povinnost příjemce zálohy přiznat daň na výstupu a plátce nemá nárok na odpočet daně na vstupu.