Členění výkazu cash flow
Pokračujte dále na služby
Výkaz cash flow je využíván jako informační medium, které zprostředkovává bázi pro analýzu finančně-hospodářské situace podniku. Adresáty bilance v tomto pojetí jsou jak interní, tak externí subjekty. Bilanci lze také využít jako nástroj ke krátkodobému, dlouhodobému a strategickému řízení podniku, jedná se o prostředek k zajištění krátkodobé a dlouhodobé finanční rovnováhy.
Pokud ve výkazu cash flow vylučujeme určitou položku z výsledku hospodaření, znamená to vyloučení určitého nákladu nebo výnosu. V tomto případě musíme použít opačné znaménko, než jakým je příslušná položka ve výsledku hospodaření obsažena. Ve výkazu cash flow se používají znaménka podle následujících pravidel.
Odečítáme:
-
výnosy
-
zisk
-
aktiva zvýšení
-
pasivy snížení
Přičítáme:
-
náklady
-
ztráta
-
aktiva snížení
-
pasiva zvýšení
Pro vyloučení odpisů tedy použijeme číslo s opačným znaménkem, tedy kladné, pro vyloučení odpisů číslo záporné. Musíme si uvědomit, že změna stavu slouží k vykázání peněžních toků uvolněných z kapitálu. Pohledávka je vlastně příslib přítoku (kladného toku) a zvýšení stavu pohledávek znamená zadržení (snížení) potenciálního přítoku peněžních prostředků, což uvedeme jako záporné číslo.
Cash flow z provozní činnosti
Úprava o nepeněžní operace
Změna potřeby pracovního kapitálu
Výdaje z plateb úroků a výjimkou kapitalizovaných úroků
Přijaté úroky
Zaplacená daň z příjmů za běžnou činnost a doměrky daně za minulé období
Příjmy a výdaje spojené s mimořádnými účetními případy
= Čistý peněžní tok z provozní činnosti
Cash flow z investiční činnosti
Výdaje spojené s pořízením aktiv
Příjmy z prodeje cenných aktiv
Půjčky a úvěry spřízněným osobám
= Čistý peněžní tok z investiční činnosti
Cash flow z finanční činnosti
Změna stavu dlouhodobých, pořízení krátkodobých závazků
Dopady změn vlastního kapitálu na peněžní prostředky
Přijaté dividendy a podíly na zisku
= Čistý peněžní tok z finanční činnosti
Zásady pro vyplňování výkazu cash flow
-
zachování podkladů z předchozího účetního období
-
při složitějších výpočtech nebo více položkách jednotlivých dílčích operací je vhodná evidence údaje a dílčí výpočty v pomocných tabulkách
-
každá položka může být v cash flow zahrnuta jenom jednou
