Dohadné účty patří do nákladů nebo výnosů minulého účetního období a vztahují se k pohledávkám či závazkům. Při stanovení hodnotové výše dohadných položek se vychází z dostupných informací, zejména ze smluv, obvyklých cen, předešlých dodávek apod. Obvykle je u nich znám účel, ale ne částka.
Pomocí účtu 388 – Dohadné účty aktivní účtujeme ke dni uzavírání účetních knih daného účetního období dohadné položky aktivní, které nelze vyúčtovat jako obvyklé pohledávky stanovené podle smluv, nejsou doloženy veškerými potřebnými doklady a není jasná přesně jejich výše.
Na dohadný účet aktivní můžeme například účtovat:
pohledávky za pojišťovnu v důsledku pojistných událostí v případech, kdy nebyla ke konci rozvahového dne poskytnuta náhrada pojistné události, ani potvrzena konečná výše této náhrady
výnosové úroky, které nejsou zahrnuty do bankovního vyúčtování za běžné období.
odhad poplatků či licencí a jiných majetkových práv, pokud není ještě známa jejich výše
Tyto skutečnosti se účtují se souvztažným zápisem ve prospěch příslušného účtu z účtových skupin 64 – Jiné provozní výnosy nebo 66- Finanční výnosy.
Příklad
K 31. 12. 2012 předpokládáme výnosové úroky ve výši 10.000,- Kč, v lednu následujícího roku dle výpisu z účtu zjistíme skutečnou výši těchto úroků 10.000,- Kč. RO znamená, že odhad je menší než skutečná výše této položky.
Odhad nevyúčtovaných výnosových úroků v roce 2012 10 000 388/662
Vyúčtované úroky
podle výpisu z běžného účtu 10 600 221/
zrušení zápisu dohadného účtu 10 000 /388
doúčtování rozdílu do výnosů do r. 2013 600 /662
Zachycují ke dni uzavírání účetních knih dohadné položky pasivní, které nelze zúčtovat jako obvyklý dluh. Jde o částky závazků stanovené podle smluv, u kterých nejsou doloženy veškeré potřebné doklady a tedy není známa jejich výše. Hlavním účtem pro zachycení takových položek je účet 389 – Dohadné účty pasivní.
Typickým příkladem položek účtovaných na dohadný účet pasivní je např.:
nevyfakturovaná dodávka
nákladové úroky, které nebyly zahrnuty do bankovního vyúčtování za dané účetní období
náhrada za nevybranou dovolenou, pokud bude proplacena v příštím roce
poměrná část silniční daně při účtování v hospodářském roce
Tyto skutečnosti se účtují se souvztažným zápisem na vrub příslušného účtu z účtových skupin 56 – Finanční náklady nebo 54 – Jiné provozní náklady, resp. na vrub příslušného účtu majetku nebo nákladů v případě nevyfakturovaných dodávek.
Příklad
Nevyfakturovaná dodávka materiálu za 10 600,- Kč byla převzata na sklad, počátkem následujícího roku došla faktura na 11 000,- Kč.
Příjem nevyfakturovaného materiálu na sklad 10 600 112/111
Zaúčtování nevyfakturovaného materiálu v rámci roční účetní uzávěrky 10 600 111/389
V dalším roce
přijatá faktura na 11 000,- Kč /321
zrušení dohadné položky 10 600,- Kč 389/
doúčtování rozdílu mezi fakturou a dohadnou položkou 400,- Kč 111/
Příjem materiálu na sklad v dalším roce ve výši rozdílu 400,- Kč 112/111
© 2019, ALTAXO SE
Naše služby
Důležité odkazy