Krátkodobý finanční majetek

Do této skupiny krátkodobého finančního majetku patří:

• majetkové cenné papíry k obchodování (akcie, které chci prodat do 1roku),

• dluhové cenné papíry k obchodování (úmysl prodat do 1 roku)

• dluhové cenné papíry držené do splatnosti se splatností do 12 měsíců,

• cenné papíry a podíly emitované účetní jednotkou (vlastní akcie, vlastní podíly a vlastní dluhopisy),

• ostatní realizovatelné CP.

Podstatným rysem krátkodobého finančního majetku je to, že účetní jednotka je ho má v úmyslu držet krátkodobě a to pouze po dobu 12 měsíců. Pro evidenci je vymezena účtová skupina 25 – Krátkodobé cenné papíry a podíly a pořizovaný krátkodobý finanční majetek nebo 24 – Krátkodobé finanční výpomoci.

Při pořizování se využívá kalkulačního účtu 259 – Pořizování krátkodobého finančního majetku. Oceňujeme pořizovací cenou, jejíž součástí jsou i poplatky a provize související s pořízením. Evidenci potřeba vést podle druhů cenných papírů, podle jmenovitých hodnot a emitentů.

Prodej se účtuje na výnosový účet 661 – Tržby z prodeje cenných papírů a podílů a účetní hodnota se promítá na účet 561 – Prodané CP a podíly.

Druhy krátkodobého finančního majetku

Majetkové cenné papíry k obchodování (účet 251)

Majetkové cenné papíry jsou pořizovány se záměrem prodeje na veřejných trzích s úmyslem dosáhnout zisku z jejich prodeje v krátkodobém horizontu, maximálně však do l roku. Patři zde hlavně nakoupené akcie na burze cenných papírů. Účetní jednotce plyne z tohoto majetku:

• výnosy z držby (dividendy), které se účtují do finančních výnosů na účet 666 - Výnosy z krátkodobého finančního majetku

• zisk vyplývající z rozdílu mezi jejich cenou pořizovací a cenou prodejní.

Dluhové cenné papíry k obchodování (účet 253)

Dluhové cenné papíry slouží k tomu, aby si emitent (vydavatel cenných papírů) opatřil finanční prostředky. Zavazuje se, že zapůjčenou částku včetně úroku musí splatit věřiteli v určené době.

Účetní jednotka, která je nakupuje, je nemá v úmyslu držet do splatnosti, ale hodlá je prodat do 1 roku.

Dluhové cenné papíry dávají věřiteli výnos v podobě úroku, který se účtuje do finančních výnosů na účet 666 - Výnosy z krátkodobého finančního majetku a podobně jako u majetkových CP zisk z prodeje vyplývající z rozdílu mezi jejich pořizovací cenou a prodejní cenou.

Dluhové cenné papíry držené do splatnosti (účet 256)

Dluhopisy mají stanovenou splatnost a účetní jednotka má úmysl, záměr a schopnost držet jej do splatnosti. U těchto cenných papírů se vede analytická evidence v členění na:

• jmenovitou hodnotu dluhopisu,

• úrok z držby dluhopisu.

Vlastní akcie, vlastní obchodní podíly (účet 252) a vlastní dluhopisy (účet 255)

Jde o cenné papíry, jejichž emitentem je samotná společnost. Účtuje se o nich např. při snižování základního kapitálu společnosti.

Realizovatelné cenné papíry a obchodní podíly (účet 257)

Spadají zde zejména majetkové cenné papíry (akcie), které nejsou registrovaným cenným papírem (není o nich účtováno na veřejném kapitálovém trhu), obchodní podíly do 20 % podílu na základním kapitálu nebo dlužné cenné papíry, u nichž burza zrušila obchodovatelnost.