Cash flow neboli přehled o peněžních tocích odpovídá na následující otázky
kolik peněžních prostředků měla účetní jednotka na počátku sledovaného období
jaká byla tvorba peněžních prostředků podle jednotlivých činností
jaké bylo použití peněžních prostředků podle jednotlivých činností
kolik peněžních prostředků má účetní jednotka k dispozici na konci období
jaký je celkový peněžní tok za sledované období
Peněžními prostředky se rozumí přírůstky a úbytky peněžních prostředků a peněžních ekvivalentů.
Peněžními prostředky jsou:
peníze v hotovosti včetně cenin
peněžní prostředky na účtu včetně případného pasivního zůstatku na běžném účtu
peníze na cestě
Peněžními ekvivalenty se rozumí:
krátkodobý likvidní majetek, jehož výměna za peníze musí proběhnout do 3 měsíců a musí být směnitelný za předem známou sumu
pohledávky splatné do 3 měsíců
krátkodobé cenné papíry
termínované vklady s výpovědní lhůtou maximálně 3 měsíce (pokud je delší, jde o pohledávku)
Cash lze sestavit dvěma různými metodami – přímou a nepřímou metodou.
Sestavení výkazu cash flow přímou metodu předpokládá, že sledujeme toky peněžních prostředků a peněžních ekvivalentů v průběhu účetního období. Každý peněžní tok je tedy přiřazen do určitého řádu CF.
Výhodou je aktuální přehled o peněžních tocích. Jde o velmi přesnou metodu, která je však velmi náročná na analytickou evidenci v účetnictví, proto je v praxi málokdy používána.
Protože většina podnikatelských subjektů není schopna sledovat své platby přímo, používají sestavení cash flow nepřímou metodou. Nepřímá metoda transformuje výsledek hospodaření účetní jednotky - musí být upraven peněžní tok o položky, které ovlivnily výsledek hospodaření, ale nejsou spojeny s peněžními toky.
Výsledek hospodaření je upraven zejména o následující operace
nepeněžní operace
neuhrazené náklady a výnosy minulých nebo budoucích období
položky příjmů a výdajů spojené s finanční a investiční činností
Přehled o peněžních tocích informuje o peněžních tocích v průběhu účetního období a člení se na:
Provozní činnosti – jsou základní výdělečné činnosti podniku a ostatní činnosti, které nelze zahrnout mezi investiční či finanční činnosti. Součástí jsou často i mimořádné účetní případy, které nelze přiřadit k jiným činnostem.
Investiční činnosti – pořízení a vyřazení dlouhodobého majetku z pohledu prodeje nebo činnosti související s poskytováním úvěrů, půjček a výpomocí, které nejsou považovány za provozní činnosti
Finanční činnosti – účetní případy, které mají za následek změny ve velikosti a složení vlastního kapitálu a dlouhodobých závazků
© 2019, ALTAXO SE
Naše služby
Důležité odkazy