Metodika sestavování výkazu cash flow

Cash flow neboli přehled o peněžních tocích odpovídá na následující otázky

• kolik peněžních prostředků měla účetní jednotka na počátku sledovaného období

• jaká byla tvorba peněžních prostředků podle jednotlivých činností

• jaké bylo použití peněžních prostředků podle jednotlivých činností

• kolik peněžních prostředků má účetní jednotka k dispozici na konci období

• jaký je celkový peněžní tok za sledované období

Peněžními prostředky se rozumí přírůstky a úbytky peněžních prostředků a peněžních ekvivalentů.

Peněžními prostředky jsou:

• peníze v hotovosti včetně cenin

• peněžní prostředky na účtu včetně případného pasivního zůstatku na běžném účtu

• peníze na cestě

  Mám zájem, jak si mohu objednat?

  Volejte: +420 607 044 665

  Pište na: info@altaxo.cz

  Vyplňte objednávku

Peněžními ekvivalenty se rozumí:

• krátkodobý likvidní majetek, jehož výměna za peníze musí proběhnout do 3 měsíců a musí být směnitelný za předem známou sumu

• pohledávky splatné do 3 měsíců

• krátkodobé cenné papíry

• termínované vklady s výpovědní lhůtou maximálně 3 měsíce (pokud je delší, jde o pohledávku)

Cash lze sestavit dvěma různými metodami – přímou a nepřímou metodou.

Přímá metoda

Sestavení výkazu cash flow přímou metodu předpokládá, že sledujeme toky peněžních prostředků a peněžních ekvivalentů v průběhu účetního období. Každý peněžní tok je tedy přiřazen do určitého řádu CF.

Výhodou je aktuální přehled o peněžních tocích. Jde o velmi přesnou metodu, která je však velmi náročná na analytickou evidenci v účetnictví, proto je v praxi málokdy používána.

Nepřímá metoda

Protože většina podnikatelských subjektů není schopna sledovat své platby přímo, používají sestavení cash flow nepřímou metodou. Nepřímá metoda transformuje výsledek hospodaření účetní jednotky - musí být upraven peněžní tok o položky, které ovlivnily výsledek hospodaření, ale nejsou spojeny s peněžními toky.

Výsledek hospodaření je upraven zejména o následující operace

• nepeněžní operace

• neuhrazené náklady a výnosy minulých nebo budoucích období

• položky příjmů a výdajů spojené s finanční a investiční činností

Přehled o peněžních tocích informuje o peněžních tocích v průběhu účetního období a člení se na:

• Provozní činnosti – jsou základní výdělečné činnosti podniku a ostatní činnosti, které nelze zahrnout mezi investiční či finanční činnosti. Součástí jsou často i mimořádné účetní případy, které nelze přiřadit k jiným činnostem.

• Investiční činnosti – pořízení a vyřazení dlouhodobého majetku z pohledu prodeje nebo činnosti související s poskytováním úvěrů, půjček a výpomocí, které nejsou považovány za provozní činnosti

• Finanční činnosti – účetní případy, které mají za následek změny ve velikosti a složení vlastního kapitálu a dlouhodobých závazků