Účetní závěrka poskytuje uživatelům kompletní a pravdivý obraz o podniku a jeho hospodaření. Hlavními uživateli závěrky jsou hlavně banky, finanční úřady, dlužníci nebo akcionáři. Pro tyto uživatele bývají účetní knihy až moc podrobné a proto jejich potřebám plně vyhovují doklady jako je rozvaha, výkaz zisku a ztrát a další přílohy.
Harmonogram sestavení účetní závěrky by měl zahrnovat:
přípravné práce
uzávěrkové operace
uzavření účetnictví pomocí účtů účetní skupiny 70 a 71
sestavení účetních výkazů včetně příloh
audit a schválení účetní závěrky a zveřejnění účetních výkazů
Právní rámec účetní závěrky
zákon o účetnictví a navazující právní předpisy (vyhlášky, ČÚS)
zákon o daních z příjmů
zákon o dani z přidané hodnoty
obchodní zákoník
občanský zákoník
Uzávěrkové operace
inventarizační rozdíly – přirozené úbytky, manka, schodky a škody, přebytky
korekce oceňování – opravné položky, odpisy, změna reálné hodnoty, kurzové rozdíly
časové rozlišení – náklady příštích období, komplexní náklady příštích období, výdaje příštích období, výnosy příštích období, příjmy příštích období
rezervy – zákonné, na daň z příjmů, na garanční opravy, na restrukturalizaci aj.
dohadné účty – pasivní (nevyfakturované dodávky), aktivní (na očekávaná plnění)
Účetní závěrku tvoří:
rozvaha (bilance)
výkaz zisku a ztráty
příloha, která vysvětluje a doplňuje informace obsažené v rozvaze a ve výkazu zisku a ztráty a obsahuje informace o výši splatných závazků pojistného na sociální zabezpečení a příspěvku na státní politiku zaměstnanosti.
Účetní závěrku je možno sestavit
v plném rozsahu = sestavují a překládají a. s. a účetní jednotky, které mají povinnost ověřovat účetní závěrku auditorem dle § 20 a zveřejňovat údaje z ní dle §21a ZoÚ.
ve zjednodušeném rozsahu – mimořádná, řádná, mezitímní
V rámci uzavření účetních knih se shrnují účetní informace za běžné období do informací souhrnných, tj. do podoby obratů a zůstatků na jednotlivých účtech. Obraty a zůstatky se zjišťují v hlavní knize, v knihách analytické evidence a v knihách podrozvahových účtů, v denících se zjišťují jen obraty.
1. uzávěrku výsledkových účtů převodem jejich zůstatků na účet 710 – Účet zisků a ztrát:
převod výnosových účtů 6xx/710
převod nákladových účtů 710/5xx
2. uzávěrku rozvahových účtů převodem jejich zůstatků na účet 702 – Konečný účet rozvážný:
převod aktivních účtů 702/aktiva
převod pasivních účtů pasiva/702
Převod zisku po zdanění 710/702
Převod ztráty 702/710
Po převodu zůstatků na závěrkové účty jsou všechny rozvahové a výsledkové účty vyrovnány. Po převodu disponibilního zisku (nebo ztráty) z účtu 710 na účet 702 jsou vyrovnány i závěrkové účty. Na začátku roku se disponibilní zisk otevírá přes účty 701/431.
Vede se v účtových skupinách 75-79. Vytvoření účtů podrozvahové evidence není pro účetní jednotku povinné. Pomocí podrozvahové evidence účetní jednotka sleduje svou majetkoprávní situaci a využívání všech ekonomických zdrojů, které nejsou v účetnictví zachyceny např. využívání cizího majetku, závazky a pohledávky z leasingu.
Kurzové rozdíly
563 – Kurzové ztráty – zda se účtují se kurzové ztráty při přepočtu závazků a pohledávek k 31.12 podle kurzu ČNB. Při přepočtu valutové pokladny a devizového účtu k 31.12 podle kurzu ČNB.
Účtování:
kurzová ztráta u valutové pokladny (devizového účtu) k 31. 12. 563/211,221
kurzová ztráta u neuhrazené zahraniční pohledávky 563/311
kurzová ztráta u neuhrazeného zahraničního závazku 563/321
Opravné položky
559 – Tvorba opravných položek - opravné položky lze tvořit k DM, k zásobám, k cenným papírům, k pohledávkám, vytvářejí se k majetku při splnění 2 podmínek.
Účtování:
tvorba opravné položky k materiálu 559/191
zrušení opravné položky k materiálu 191/559
tvorba opravné položky k DM-H 559/092
zrušení opravné položky k DM-H 092/559
© 2019, ALTAXO SE
Naše služby
Důležité odkazy