Přechod z daňové evidence na účetnictví
Pokračujte dále na služby
Přechod z daňové evidence na účetnictví je povinností v případě, že účetní jednotka dosáhne příjmů 15 000 000 Kč s roční prodlevou. Jednotka může také uplatnit paušální výdaje z dosažených příjmů.
Ve zdaňovacím období, ve kterém bylo zahájeno vedení účetnictví, dochází k několika změnám.
Zvýší se základ daně o:
-
hodnotu zásob a cenin
-
hodnotu poskytnutých záloh, s výjimkou záloh na hmotný majetek
-
hodnotu pohledávek, které by při úhradě byly zdanitelným příjmem
Sníží se základ daně o:
-
hodnotu přijatých záloh
-
hodnotu závazků, které by při úhradě byly výdajem na dosažení, zajištění a udržení příjmů
Pokud je účetní jednotka plátcem DPH, hodnotou závazku se rozumí hodnota bez DPH. Byl-li uplatněn odpočet DPH, hodnotou pohledávek se rozumí hodnota bez DPH, pokud byla splněna daňová povinnost na výstupu. Podle §23 odst. 14 Zákona o daních z příjmů je možné také rozložení zásob a pohledávek postupně do 9 let.
Základní kroky při přechodu
-
provedení inventarizace veškerého majetku a závazků
-
zpracování daňového přiznání
-
uzavření účetních knih v jednoduchém účetnictví, resp. daňové evidence
-
vyčlenění položek, které budou ovlivňovat základ daně ve zdaňovacím období, ve kterém bylo zahájeno účtování (podvojné)
Příklad účtování přechodu z daňové evidence na účetnictví
Podnikatel vede daňovou evidenci v roce 2003, 2004, 2005 a platí vždycky v hotovosti.
Tabulka 1: Vedení daňové evidence
|
Rok |
2003 |
2004 |
2005 |
Celkem |
|
|
Příjem |
+ 1100 |
+ 1100 |
+ 1 100 |
+ 3 300 |
|
|
Výdaj |
- 2000 |
- 1000 |
- 3000 |
||
|
Základ daně |
- 900 |
100 |
1 100 |
300 |
|
|
Zásoby k 31.12. |
1000 |
1000 |
0 |
Tabulka 2: Vedení účetnictví
|
Rok |
2003 |
2004 |
2005 |
Celkem |
|
|
Výnos |
+ 1100 |
+ 1100 |
+ 1100 |
3 300 |
|
|
Náklad |
- 1000 |
- 1000 |
- 1000 |
- 3000 |
|
|
Základ daně |
100 |
100 |
100 |
300 |
|
|
Zásoby k 31.12. |
1000 |
1000 |
0 |
Tabulka 3: Přechod z daňové evidence na účetnictví (od 1.1. 2005)
|
Rok |
2003 |
2004 |
2005 |
Celkem |
|
|
Příjem |
+ 1100 |
+ 1100 |
Výnos |
+ 1100 |
+ 3300 |
|
Výdaj |
- 2000 |
- 1000 |
Náklad |
- 1000 |
- 4000 |
|
Zvýšení o zásoby evid. na skladě k 31.12. 2004 |
+ 1000 |
+ 1000 |
|||
|
Základ daně |
- 900 |
+ 100 |
+ 1100 |
300 |
|
|
Zásoby k 31.12. |
1000 |
1000 |
0 |
