Účtujeme v cizích měnách

Dle Zákona o účetnictví (Zákon č. 563/1991 Sb., o účetnictví) je účetní jednotka povinna vést účetnictví v české měně. Pokud tedy účetní jednotka např. obchoduje se zahraničními dodavateli nebo odběrateli, musí pohledávku či závazek přepočítat dle zvoleného kurzu do české měny.

Přepočet se provádí u:

• pohledávek a závazků,

• cenných papírů, derivátů a cenin,

• podílů v obchodních společnostech,

• opravných položek a rezerv, v případě že jsou závazky a majetek vedeny v cizí měně.

Důležitým je také okamžik přepočtu cizí měny na českou korunu. Účetní jednotka musí měnu přepočítat k okamžiku uskutečnění účetního případu a ke konci rozvahového dne nebo k jinému okamžiku sestavení účetní závěrky.

Typy kurzů používaných v účetnictví

Účetní jednotka se může sama rozhodnout, jaký typ kurzu použije. Vybírat může z těchto možností:

• Aktuální denní kurz České národní banky (dále jen „ČNB“)

V případě, že účetní jednotka použije aktuální denní kurz ČNB, musí se dále rozhodnout o tom, zda použije kurz vyhlášený ke dni uskutečnění účetního případu nebo kurz, který ČNB vyhlásila k předcházejícímu dni.

• Pevný kurz

Pevný kurz si účetní jednotka stanovuje sama na základě kurzu ČNB a je platný po určité časové období (např. na měsíc nebo na čtvrt roku). Pevný kurz je roven kurzu ČNB k 1. dni období, na který se vyměřuje.

• Kurz, za který jsme valuty nakoupily nebo prodaly

Přepočet valut na konci účetního období a kurzové rozdíly

Na konci účetního období má účetní jednotka povinnost v rámci účetní závěrky provést přepočet všech položek v cizí měně aktuálním kurzem ČNB, porovnat s hodnotou vedenou v účetnictví a případné kurzové rozdíly zaúčtovat na příslušné nákladové a výnosové finanční účty.

Podle charakteru členíme kurzové rozdíly na:

• Kurzový zisk – vzniká, když je aktuální kurz nižší než kurz v okamžiku uskutečnění účetního případu. Kurzový zisk účtujeme ve prospěch účtu 663.

• Kurzovou ztrátu – vzniká, když je aktuální kurz vyšší než kurz v okamžiku uskutečnění účetního případu. Kurzovou ztrátu účtujeme na vrub účtu 563.