Daňově uznatelné výdaje

Pro správné stanovení základu daně a daňové povinnosti účetní jednotky je třeba rozlišit, které výdaje jsou daňově uznatelné a které ne. Pomocníkem pro správné určení je nám zákon č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů (dále jen „Zákon o daních z příjmů“), ve kterém je v § 24 uveden výčet daňově uznatelných výdajů.

Daňově uznatelné výdaje snižují daňovou povinnost a je tedy pro podnikatele výhodné, aby byly co nejvyšší.

Předpoklady daňově uznatelných výdajů

Vzhledem k tomu, že v Zákoně o daních z příjmů nenajdeme zcela přesně stanoveno, co lze považovat za daňově uznatelný výdaj, je na podnikateli, aby si tento výdaj obhájil sám.

Daňově uznatelné výdaje musí splňovat tyto podmínky:

1. Výdaj musí být prokazatelný (např. písemným dokladem, co, kdo, komu a v jaké výši zaplatil).

2. Výdaj musí souviset s dosažením, zajištěním a udržením zdanitelných příjmů, což znamená, že podnikatel musí prokázat, že výdaj skutečné vynaložil (např. daňovým dokladem), že byl vynaložen v souvislosti se získáním zdanitelného příjmu a také to, že byl vynaložen ve zdaňovacím období, ve kterém je uplatňován.

Příklady daňově uznatelných výdajů:

• provozní náklady,

  Mám zájem, jak si mohu objednat?

  Volejte: +420 607 044 665

  Pište na: info@altaxo.cz

  Vyplňte objednávku

• výdaje na pojistné hrazené zaměstnavatelem za zaměstnance,

• mzdové náklady,

• odpisy majetku,

• škody způsobené živelnými pohromami a neznámým pachatelem,

• rezervy a opravné položky dle zákona o rezervách,

• výdaje na pracovní cesty,

• nájemné apod.

Výdaje daňově neuznatelné

Dále můžeme v Zákoně o daních z příjmů najít v § 25 výdaje, které nejsou daňově uznatelné. Jedná se o takové výdaje, které nebyly vynaloženy na dosažení, zajištění a udržení zdanitelných příjmů.

Můžeme k nim zařadit např. výdaje na:

• technické zhodnocení,

• pořízení dlouhodobého hmotného majetku,

• manka a škody, které převyšují náhrady,

• osobní spotřebu podnikatele,

• daň darovací a dědickou nebo daň z příjmů.