Tvorba provozního rozpočtu

V podniku existuje celá řada různých typů rozpočtů. Provozní rozpočet určuje náklady na danou entitu pro dané období, které je zpravidla 1 rok. Pokud entita má i výnosy, určuje i je. Provozní rozpočet je sestavován většinou pro útvar, proces, činnost, krátkodobý projekt do 1 roku apod. a je důležitým dokumentem pro sestavení cash flow.

Za tvorbu provozního rozpočtu má odpovědnost vedoucí pracovník entity a jeho nadřízení pracovníci, kteří rozhodují o zdrojích pro danou entitu. Odpovědnost za rozpočet jako celek má poté celé vedení podniku.

Při tvorbě je nutné k jednotlivým zdrojům přiřadit všechny podstatné náklady, které jsou s jejími využitími spojeny. Například u lidských zdrojů je nutné přiřadit nejen náklady na mzdy a sociální a zdravotní pojištění, ale také náklady na prémie, bonusy, odměny, školení, konference, ochranné pomůcky a případné jiné věci, které zaměstnanec od zaměstnavatele využívá. Pro každou položku rozpočtu je také nutné stanovit způsob jejího určení a předpis pravidelně aktualizovat.

Tvorba části rozpočtu pro určitě středisko nebo proces týkající se například lidských zdrojů bude spojeno s otázkami typu:

Jak se může změnit plat pracovníků?

Bude více nebo méně pracovníků?

Jaké jsou potřeby na školení pracovníků?

Jaké jsou požadavky na vybavení?

Změní se využitelný časový fond? Jak? apod.

Data pro tvorbu rozpočtu vychází ze základních dat ročního plánu, hlavně z naturálních jednotek výše produkce a limitů finančních plánů a posuzují se změny oproti běžnému roku. Rozpočet v běžném roce je nutné vyhodnotit a z jeho dat se poučit pro další rok.

Celá tvorba provozního rozpočtu probíhá ve více kolech a věnuje se pozornost hlavně důležitým položkám v průběhu celého roku.

Provozní rozpočet by měl navíc splňovat následující předpoklady:

• měl by být ukončen v dostatečném předstihu před začátkem obdob, pro které je tvořen

• mělo by být zajištěno příznivého a stabilního prostředí pro vykonávání činností, které rozpočet obsahuje

• hledají se také nejvhodnější zajištění činností – buď interními zdroji, nebo externími službami

• vyžaduje důslednou analýzu odchylek pro každou položku, ne pouhý odhad

• je specifický pro každý podnik